女装类库存年度损益

⑴ 年终盘点损益如何进行财税处理

年终盘点是个恒古不变话题，无论企业大小，无论管理技术先进与否，无论资产多寡，年终资产盘点是企业必经的过程，在这儿给您您梳理一下资产盘点损益的财税处理。

资产盘盈会计处理

《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》第十一条规定，前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。即存货、固定资产盘盈虽都属于会计差错，但会计处理不同：

存货盘盈时通过“待处理财产损溢”科目进行核算，

借：原材料、库存商品等

借：存货跌价准备

贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢

固定资产盘盈通过“以前年度损益调整”科目核算，

借：固定资产

借： 固定资产减值准备

贷：累计折旧

贷：以前年度损益调整

资产盘盈税务处理

存货与固定资产盘盈均不涉及增值税，存货与固定资产的盘盈收入均属于企业所得税的应税收入，财税处理无差异。

资产盘亏会计处理

企业在财产清查中盘亏的存货或固定资产，均通过“待处理财产损溢”科目核算。

资产盘亏税务处理

增值税

《增值税暂行条例实施细则》第二十四条规定，条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。

即存货与固定资产盘亏所造成损失需要进行增值税进项税额转出的仅限于“因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失”。如果不是这几种原因造成的盘亏损失则无需做增值税进项税额转出。

所得税

存货与固定资产盘亏损失在企业所得税税前扣除的主要依据是《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局公告2011年第 25号)。存货盘亏中属于“企业各项存货发生的正常损耗”可采用清单申报；其余的存货与固定资产盘亏损失应使用专项申报；分不清楚的，也使用专项申报。

例1、某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，已抵扣增值税税额为34万元；收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，会计分录如下：

借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢 200

贷：原材料 200

借：银行存款 8

借：其他应收款 112

贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢120

借：营业外支出 80

贷：待处理财产损溢 ──待处理流动资产损溢 80

例2、甲公司2016年末对固定资产进行清查时，发现丢失一台冷冻设备。该设备原价52000元，已计提折旧20000元，并已计提减值准备12000元，已抵扣进项税8840元。经查，冷冻设备丢失的原因在于保管员看守不当。经批准，由保管员赔偿5000元。

发现冷冻设备丢失时：

借：待处理财产损溢──待处理固定资产损溢 28840

借：累计折旧 20000

借：固定资产减值准备 12000

贷：固定资产 52000

贷：应交税费──应交增值税(进项税额转出) 8840

报经批准后：

借：其他应收款 5000

借：营业外支出 23840

贷：待处理财产损溢──待处理固定资产损溢28840

归纳总结

1、以上例1因自然灾害造成的材料毁损的增值税进项税额不用转出，其毁损净损失应计入营业外支出。例2固定资产盘亏是管理不善造成的，需要做进项税额转出。

2、固定资产的进项税处理和存货有一个时间点的不同。

（1）2009年1月1日之前，固定资产的进项税在购入时计入成本而没有抵扣，不存在进项税转出的问题；

（2）2009年1月1日之后，固定资产的进项税在购入时不计入成本，进行过进项税抵扣的，处理方式和存货相同。

3、固定资产盘亏是否属于非正常损失与存货处理一致，如果属于因管理不造成的被盗、丢失、霉烂变质的损失以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的，为非正常损失，要做进项税转出处理。

⑵ 库存商品月末盘点时发现升溢或亏损怎么做会计分录

存货盘盈:
借:存货科目
贷:待处理财产损溢
待领导批示后做如下分录:
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入

存货盘亏:
借:待处理财产损溢
贷:存货科目
应交税费—应交增值税（进项税转出）

原材料耗费成本分析表你可从两个方面分析，1，各产品定额耗用原材料，2，各产品定额耗用原材料与各产品实际耗用原材料的差额。
将上两个指标按产品明细列出即可，对于差额数额大的产品，要找出差额原因，是因为生产流程问题，还是因为管理问题，还是因材料或废品问题等

⑶ 到月末，一个服装店如何算利润

我不知道你是想开店还是想算毛利，成功的服装店的特点我来分析下。
首先得要有规定的销售范围比如牌子服饰，自制服饰，外贸服饰，收藏服饰专卖等。这是大的范围18--25岁的属于流行的服装利润也最大，变化最块这就涉及到了销售渠道的问题，18--25的4.9%这是利润空间。利用2，8定律预测有19.6%的市场占有率。这类女士服装更换率为最高。因此这项目投资有盈利空间。
下面考虑是自己租房，还是店面盘租（就是别人也是服装店不做了你直接拿过来）小的店面30平方以下的自己租房大概一个月1500元（仅考虑闹事区）30以上60以下的中小规模大概2000--4500元一个月。60以上100以下属于中等规模的当然月租5000以上了。
个人认为还是店面盘租合算，但是根据调查一般盘租的店面生意一般不
会很好的所以要考虑店面整修。一般服装店也没十么折价过户的一般小规模整修8000--15000.中等的15000--25000大的么30000以上这要根据你的销售服装的风格设计的。这里警告服装生意一般回收率是很慢的估计3年以内收不回本的必须长远考虑。
其实看起来服装店不是很麻烦，但考虑要进货，调查市场，店内打点的话3个人以下是很吃力的即使是小规模。中小规模需5--8人（售况人1，推销员至少两人皆打杂，进货员至少两人）具体操作需店内自己打点调配。中等规模需要10人以上。注意是这里面主管经济命脉的人是店的灵魂。
具体水电费用一个月一般500块够了还要伙食费500。（不分具体大小根据不同情况调整。
税收一般是盈利空间的20%--30%（按国家具体法规办理）也有例外。
购买衣服配件（如衣柜，衣干等一次购买5000.折旧就按5年算每年1000）
计算折旧费一年整修30000，配件5000，维修费1000。按5年合就是每年7200元。年度总核算一年7200+12000+3000（租金）+90000（工资）包括自己的+净利润的30%=114000+30%利润税收。
以上计算如果店面没多大特色是吃不消的，此以外还要考虑店面库存方面那就麻烦了（库存其实是虚拟资产投资者必须通过减少库存来增加帐面利润）
假设服装平均利润40%计算则至少360000毛利润一年每月30000毛收入每天要卖掉1000元的货物，不过还要看你的货源和销售对象，也有平均利润80%以上的，对于早有准备的你是否有信心做好是个关键。
以上属于个人参考，具体实践应该不会有太大差距。

⑷ 企业所得税年报有“以前年度损益调整”怎么填

1、企业所得税年报以前年度损益调整在24行"减：弥补以前年度亏损（请填附表四）"填写。
2、以前年度损益调整是个过渡科目，不是报表科目。是调整期初数不计入当期成本费用的部分，归集之后计入未分配利润。在所得税申报中不体现，但是如果是调增未分配利润的（如调增收入、调减成本费用的）在以前年度所得税中未申报，要在本期作为纳税调增事项申报。

⑸ 涉及往年的库存商品未结转，能否用以前年度损益来调整分录，又该做正确的科目调整

属于会计差错，要看是否重大。
不重大的话直接调整当期，重大的话追溯调整，用以前年度损益调整科目。

⑹ 库存商品的盘盈是 “借 以前年度调整损益 贷 营业外收入” 是这样吗有分情况吗

库存商品的盘盈是 “借 以前年度调整损益 贷 营业外收入” 是这样吗？有分情况吗——没有这么做的。你的分录错误。

1、以前年度调整损益 科目的对应科目绝对不可能是是损益类科目

2、库存商品的盘盈不是固定资产盘盈。不用 以前年度调整损益 科目
盘盈时：
借：库存商品
贷：待处理财产损益--待处理流动资产损益
领导作出处理：
借：待处理财产损益--待处理流动资产损益
贷：管理费用

⑺ 发现以前年度多增加了成本，现在要调整以前年度损益，怎么做会计分录

1、借：库存商品

贷：以前年度损益调整

2、借：以前年度损益调整 1中金额X所得税率

贷：应交税费——应交所得税

3、借：以前年度损益调整 1 2分录差额

贷：利润分配——未分配利润

4、借：利润分配--未分配利润

贷：盈余公积

(7)女装类库存年度损益扩展阅读：

一、本科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。企业在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，也可以通过本科目核算。

二、以前年度损益调整的主要账务处理。

（一）企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损做相反的会计分录。

（二）由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记本科目，贷记“应交税费——应交所得税”等科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用做相反的会计分录。

（三）经上述调整后，应将本科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。本科目如为贷方余额，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为借方余额做相反的会计分录。

三、本科目结转后应无余额。

⑻ 生产型的企业，库存商品的成本多记了，想调到以前年度损益调整里去怎们处理

成本去年多计了，今年就少计一点，都是一锅汤的，不要轻易用以前年度损益调整，给自已找事做。成本这个东西，今年高，明年低，一年里头，时高时低都是正常的。

⑼ 关于以前年度损益调整问题

3.此笔收入、成本的处理:
借: 应收帐款(或银行存款)
贷：库存商品(设为商业做帐)
贷:以前年度损益调整

4.合并结转:(以前年度损益调整帐户余额应该在贷方)
借：以前年度损益调整
贷：利润分配－未分配利润

我把收入和成本不通过损益科目调整了.